每日一练习题
1、【单选题】2020 年 1 月 1 日甲公司与乙公司签订租赁合同，约定将一块土地使用权租赁给乙公司使用，租赁期为 2020年 1 月 1 日到 2023 年 12 月 31 日，年租金为 300 万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020 年 1 月 1 日投资性房地产的入账价值为 2350 万元（假设无形资产转换为投资性房地产时未产生差额），2020年 6 月 30 日投资性房地产的公允价值为 2800 万元，2020 年 12 月 31 日投资性房地产的公允价值为 3200 万元。假定不考虑增值税等其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司当年损益的影响金额为（ ）万元。
- 0
- 1150
- 750
- 700
2、【单选题】12月20日，甲公司以银行存款300万元外购一项专利技术用于乙产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传乙产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，12月20日该专利技术的入账价值为（）万元。
- 301
- 303
- 307
- 300
3、【多选题】下列各项中，属于应暂停借款费用资本化的有（）。
- 由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
- 由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
- 由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
- 由于季节性的冰冻天气影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
4、【多选题】A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2021年转回以前年度计提的坏账准备100万元。下列关于A公司2021年有关所得税的会计处理正确的有( )。
- 纳税调整减少100万元
- 2021 年产生应纳税暂时性差异100万元
- 2021 年确认递延所得税资产贷方发生额25万元
- 2021年确认递延所得税费用25万元
5、【判断题】在借款费用资本化期间，企业应将在建工程所占用外币一般借款的利息产生的汇兑差额予以资本化。( )
- 正确
- 错误
6、【判断题】从收到补价的企业来看，收到的补价的公允价值占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于25%的，视为非货币性资产交换；从支付补价的企业来看，支付的货币性资产占换入资产公允价值与支付的补价的公允价值之和（或占换出资产公允价值）的比例低于25%的，视为非货币性资产交换；如果上述比例高于25%（含25%）的，则视为货币性资产交换。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
租金收入 300 万元计入其他业务收入，2020 年末确认的公允价值变动损益=3200-2350=850（万元），则该项投资性房地产对甲公司当年损益的影响金额=300+850=1150（万元）。
2、【正确答案】
B
解析:
本题考查无形资产的初始计量。广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，因此该专利技术的入账价值=300+1+2=303（万元）。
3、【正确答案】
A,B,C
解析:
选项D，由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需要暂停资本化。
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A,计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少;选项B, 2021 年应是转回可抵扣暂时性差异100万元;选项C.D,借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25万元。
5、【正确答案】
错误
解析:
在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。
6、【正确答案】
错误
解析:
从收到补价的企业来看，收到的补价的公允价值占换出资产公允价值（或占换入资产公允价值和收到的货币性资产之和）的比例低于25%的，视为非货币性资产交换；从支付补价的企业来看，支付的货币性资产占换出资产公允价值与支付的补价的公允价值之和（或占换入资产公允价值）的比例低于25%的，视为非货币性资产交换；如果上述比例高于25%（含25%）的，则视为货币性资产交换。
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